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我国税务会计系统绩效管理研究--以北京市国税系统为例

本文是一篇税务会计论文,本文在学习借鉴相关政府部门绩效管理实践的基础上,分析税务系统绩效实践,查找存在问题并提出持续改进措施。首先

本文是一篇税务会计论文,本文在学习借鉴相关政府部门绩效管理实践的基础上,分析税务系统绩效实践,查找存在问题并提出持续改进措施。首先,从政府绩效管理理论入手,分析了税务系统绩效管理的理论基础,即新公共管理理论、政府再造论和激励理论。


第 1 章 导论


1.1 研究背景及研究意义

1.1.1 研究背景

随着时代的不断向前发展和社会民众意识的提高,政府的服务情况和工作质效逐渐浮出水面,崭露头角,被社会各界所评判,政府绩效管理也就应运而生。政府绩效管理可以量化相关政府单位部门,甚至是个人的工作情况,并可以一定范围和程度的进行横向和纵向比较,从而得出具有相当参考和借鉴意义的数据,也正源于此,政府绩效管理越来越被社会公众和政府部门自身所重视。

在我国,随着时间的逐步推进,政府部门绩效管理问题也逐渐得到了党中央的重点关注。2011 年 3 月 10 日国务院批准建立政府绩效管理工作部际联席会议制度,联席会议由监察部、中央组织部等 9 个部门组成。这也标志着全国政府绩效管理的序幕正式拉开。同年 6 月 28 日,会议决定在北京市等 8 个地区以及国家发展和改革委员会、财政部等 6 个部委开展政府绩效管理试点工作。截至 2012 年 3 月,我国已经有 24 个省(区、市)、200 多个大中城市和 20 多个国务院部门开展了政府绩效管理工作。

2012 年政府绩效管理第一次被写进党的代表大会报告,具有里程碑的意义。2017年召开的党的十九大,习近平总书记做的主报告中再次明确要求“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度,全面实施绩效管理。”从“推进”到“全面实施”,充分显示了这砥砺奋进的五年中,政府绩效管理从试点探索,到逐步推广深入开展所取得的成果以及继续持续改进、追求完善的更高层次的社会需求。

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1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

国外对于绩效管理有着比较丰富的理论和实践研究和探索。理论研究方面主要是对以新公共管理理论为核心的绩效管理理论的探索和应用。在开展理论研究的同时,国外学者和社会在实践方面做出了很多有益的尝试和探索,特别是通过案例分析等方式进行分析,形成了丰硕的研究成果。绩效管理的内涵。

绩效管理最初的内涵和外延并不明确。20 世纪初期,弗雷德里克·泰勒在其著作《科学管理原理》一书中,提出了科学管理、差异化管理的思想,文中涉及了建立激励制度。亨利·法约尔在泰勒思想的基础上往前更进一步,指出要设法提升企业员工工作质量,并应用到其他各类机构。1954 年,彼得德鲁克提出的“目标管理”理论通常被认为是其中之一。美国的管理学家奥布里·丹尼斯为代表的管理学家第一次明确提出了“绩效管理”概念。希尔和本内特(2001)对绩效管理重新下了定义,即绩效管理是包含了战略计划、具体测量、评估评价和预算的全过程。

绩效管理的推进实施应当有完善的指标体系和方案。Van Stolk(2008)提出税务系统绩效管理应当依据平衡记分卡理论设置指标,按照 P-D-C-A 模式循环实现目标。Mwita(2000)认为构建的绩效管理模式应当包括五因素模型,即使命陈述方案、战略计划方案、实现目标行动方案、绩效认知方案和管理信息系统方案。

绩效管理工作要有合理有效的考核评价机制。Miekowski(1972)提出税务绩效管理要分层,展开富有科学性、针对性的考核。杰克逊和布鲁姆等人(1999)表示绩效管理是评价公共活动是否达到利益相关者预期的一种手段。罗伯特(1996)阐述了绩效管理评估体系应当遵守的十大原则。理查德·威廉姆斯(2002)指出要多元化、全方位对组织绩效进行反映。帕特里夏·基利(2002)主张在政府机关内部引入标杆管理机制,以标杆单位成绩作为基础衡量比较。关于外部考评机制方面,2013 年伊朗政府委托伊斯兰阿萨德大学研究了德黑兰政府在税收过程中与社会民众的关系,通过获取大量数据,
研究表明税务机关和民众之间加强培训、合作与满意度上升成正比例关系,可以说外部性评价结论与税务系统工作质量本身也具有一致性,并不矛盾冲突,因此绩效管理外部评价具备较高的参考价值。

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第 2 章 税务系统绩效管理的理论与实践基础


2.1 税务系统绩效管理的理论基础

2.1.1 新公共管理理论

在过去传统的政府理论中,政府倾向于执行国家的意志,而往往忽略相对人和公众的具体感受。80 年代以后,新公共管理理论的提出,则要求政府应当向服务社会转变,更多地关注社会需求和资源配置效率。

新公共管理理论主要由学者提出的几个基本理论汇总而成。第一是包括弗里德曼和哈耶克的“小政府”理论,即政府不应该干预太多的事情,能够由市场来完成的事情,政府就不应该插手,只有市场不愿意干而民众又非常需要的事情才是政府应该干的。霍哲的“全面质量管理”理论,即以顾客为中心,政府要加强与公众的互动。奥斯本和盖布勒的“企业家政府”理论,即以企业家追求利润、适应市场竞争机制、把顾客至上放在第一位等理念为依托,按照重塑政府的十大路径来构建的“政府模式”。
我们可以稍加总结,新公共管理理论的核心可以归纳为以顾客为导向,奉行顾客至上的全新价值理念;治道变革,政府职能由"划桨"转为"掌舵";公共管理中引入竞争机制。让更多私营部门进入到公共服务领域中来;重视效率追求。不难看出,这些为了应付西方通货膨胀、经济危机而创造的理论与政府绩效管理的想法和思路完美契合。新公共管理运动将企业的经营服务理论带入到政府管理领,为创新政府职能提供了崭新的思路。

2.1.2 政府再造理论

在上世纪 80 年代末到 90 年代初,美国由于经济萧条,市场不景气,政府被诟病和指摘越来越普遍,各种政府改革再造的思潮扑面而来。1993 年美国学者哈默与钱皮联合编著的《再造企业管理革命宣言书》,宣布了政府再造理论正式诞生。理论的提出为政府的改革提供了新的视野,客观上推动了世界各国政府重组和革新的进程。

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2.2 税务系统绩效管理的实践基础:政府绩效管理

政府绩效管理是政府借鉴企业运营的模式和方法而产生的。从狭义上看,政府绩效管理指向微观的绩效管理行为,随着认识和研究的不断深入,美国绩效衡量小组在《美国公共服务:绩效评估的最佳实践》中对政府绩效管理给出了一个经典性定义:“利用绩效信息协助设定统一的绩效目标,进行资源配置与优先顺序的安排,以告知管理者维持或者改变既定目标计划,并且报告成功符合目标的管理过程。”简言之,政府绩效管理是对公共服务或计划目标进行设定与实现,并对实现结果进行系统评估的过程。

在新公共管理理论的基础上,西方各国政府开始了大刀阔斧地改革,其中以英国和美国进行政府绩效改革最为彻底、有效。我国也在借鉴了西方各国政府绩效推进的基础上,开始进行试点,并取得了经验逐步推广,北京市政府作为绩效改革试点之一,在政府绩效工作开展中不断总结,深化认识,形成了自身特色的政府绩效管理模式。下面就以英国、美国和北京市政府为例,来介绍下政府绩效管理工作的实践。

英国政府绩效评估被认为世界上最完备的体系,其标志是 79 年的“雷纳评审”。该评审主要考虑的内容是“政府截至目前干了些什么,做的事情有没有必要,这些事情是如何做的,能不能精简环节,降低支出,提高效率”。80 年建立了“部长信息系统”,目的是为了向各位部长提供信息和数据,便于领导评价和决策。两年后颁布了“财务管理新方案”,用“好”代替“快”作为衡量政府工作成效的标准。88 年推出“下一步行动方案”, 对所有政府数据进行量化,确定数值标准便于评估。进入 90 年后,英国又通过了公民宪章,开展了竞争求质量运动,进一步明确公共服务的标准和承诺,加强外部评价,再次把政府绩效评估与管理推向新的高潮。

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第 3 章 我国税务系统绩效管理沿革................................ 14

3.1 提出开展阶段..............................14

3.2 试点起步阶段............................14

第 4 章 我国税务系统绩效管理现状........................... 17

4.1 绩效管理制度体系...........................17

4.1.1 机构设置体系.......................17

4.1.2 规章制度体系.....................18

第 5 章 我国税务系统绩效管理存在问题.......................... 29

5.1 问题一:思想认识有待提升....................29

5.2 问题二:制度体系有待完备......................30


第 5 章 我国税务系统绩效管理存在问题


5.1 问题一:思想认识有待提升

税务系统推进绩效管理工作以来,通过培训宣传、绩效文化培育等多种途径在全国范围内形成了“事事讲绩效,人人求绩效”的良好氛围。但仍有少数税务干部对绩效管理的理念理解和认识不到位,对正常开展工作形成了阻力。

思想认识存在偏差。个别干部没有认识到税务系统推进绩效管理工作的决心和必要性,抱着“走过场”的心态开展工作,认为绩效管理额外增加了负担,戴了“紧箍咒”,进而出现消极怠工、缺乏奋斗精神的现象。

绩效文化尚需厚植。个别税务机关仅仅将绩效固化为发文、考评和系统。日常管理不提绩效,只有年底才做突击,用绩效提

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