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“互联网+”背景下的税收征管优化研究——以广东省为例

在"互联网+"成为当下社会发展必经之路的大背景下,我国税务总局在2015年9月28日提出建立线上线下全贯通的电子税务局,进而高效有序地推

在"互联网+"成为当下社会发展必经之路的大背景下,我国税务总局在2015年9月28日提出建立线上线下全贯通的电子税务局,进而高效有序地推进税务工作,以期在2020年时实现税收现代化。这是"互联网+"在税务系统应用中的第一步。"互联网+"的引入会让税务工作出现巨大变化,尤其是内部管理以及税收执法等方面的工作会因为"互联网+"而得到更好的发展。

为了加快税收现代化,建立电子税务新生态,税务部门的改革势在必行。通过加快"互联网+税务"进程,推动税务部门的进一步发展。以前,因为一些相关条件的制约,纳税服务根本无法为全体纳税人提供最为优良的服务,毕竟税收宣传、纳税申报等这些资源无法真正惠及所有的纳税人。在信息化逐步推进和发展的过程当中,借助“互联网+”这一平台开展税收征纳工作非常重要,引入“互联网+”技术能够真正把纳税服务平等地覆盖到所有纳税人,为更多的纳税人提供优质的服务,让纳税服务保持均等化。我们必须要顺应其的发展,快速建立健全电子税务系统,强化相关从业人员的电子税务系统技能培养力度,提高从业人员的专业素养以及服务水平,并且优化税务工作流程,提供税务工作的效率和质量,让更多的纳税人满意税务工作。在推进服务质量和工作效率的过程当中,此时的税务部门还必须要将纳税人至上的这一理念树立起来,从而真正让信息化时代之下的软、硬件建设完毕,真正促进税收征纳质的飞跃与提升。

目前我国理论界对于“互联网+”背景下的税收征管主要从电子商务税收征管存在的问题方面进行探讨,分析其存在问题的原因,并且提出了相应的完善对策。而很少有学者从制度的角度系统地探讨互联网对我国现行税收征管造成的影响以至引起相应的问题。本文针对互联网对我国现行税收征管制度的影响包括对税收基本原则的影响、对税收实体法的影响和对税收征管体系的影响,着力从“互联网+”背景下税收征管制度发展的客观实际着眼,以务实的态度,深入运用税收征管的相关知识,从宏观和微观两个层面探索完善我国“互联网+”背景下的税收征管制度优化的思路。本文的研究思路和研究结论丰富了我国现有的相关理论,提出的完善对策,更是为我国现有的税收征管制度的完善注入了新的活力。

目   录
中文摘要 1
Abstract 3
一、 绪论 9
(一)研究背景 9
(二)研究目的及意义 9
1.研究目的 9
2.研究意义 10
(三)国内外研究现状 10
1.国外研究现状 10
2.国内研究现状 13
(四)研究方法与思路 15
1.研究方法 15
2.研究思路 16
二、 相关概念及理论基础 18
(一)相关概念概述 18
1."互联网+" 18
2."互联网+税务" 19
3.互联网理念与精神 19
(二)税收征收的相关理论 22
1.新公共管理理论 22
2.公共选择理论 23
3.信息不对称理论 24
三、“互联网+”背景下我国现行税收征管制度受到的影响及面临的挑战 26
(一)“互联网+”背景下我国现行税收征管制度受到的影响 26
1.“互联网+”对税收基本原则的影响 26
(1)对税收法定原则的影响 26
(2)对税收公平原则的影响 26
(3)对税收效率原则的影响 26
2.“互联网+”对税收实体法的影响 27
3. “互联网+”对税收征管体系的影响 28
(二)"互联网+"时代下税收征纳方式面临的挑战 29
1.税收现代化建设的挑战 29
2.税务行政理念的新要求 29
3.信息不对称带来的执法风险 29
4.公众服务需求的新变化 30
5.信息系统维护支撑的新问题 31
6.税务数据采集运用的新需要 31
四、“互联网+”背景下的税收征收管理存在的问题及成因—以广东省为例 33
(一) 广东省税收征收管理体制现状 33
1.广东省税收机关设置 33
2.广东省税收征收管理体制现状 34
(二)广东省现行税收征管存在的问题 37
1.“互联网+税务”的税收实体法律制度不健全 37
2.现行税收征管制度不适应“互联网+税务” 38
3.税务检查制度存在的问题 39
(三)广东省税收征收管理存在问题的成因 40
1.财政体制与税收制度不完善 40
2.缺乏严格的监督管理机制 40
3.各级政府管理职责不明确 41
五、“互联网+”背景下的税收征管优化对策 42
(一) 美国及中国香港地区税收征收管理体制的借鉴 42
1.美国国税征收体制的借鉴 42
2.中国香港地区的税收征收管理体制 43
3.国内外税收征管的启示 44
(二)明确“互联网+”背景下的税收征管的基本原则 45
(三)完善“互联网+” 背景下税收征管的相关法律体系 46
1.完善“互联网+”税务管理制度 46
2.健全税款征收制度 48
3.建立有效的“互联网+”税务稽查机制 48
4.完善“互联网+”税收实体法 49
5.健全与“互联网+”税收相关的其他法律 49
(四)建立适应“互联网+”时代发展要求的税收征管体系 50
(五)完善“互联网+” 背景下税收征管的配套措施 50
1.加强数据信息应用建设 50
2.加强税收风险管理 50
3.培养“互联网+税务”人才 51
六、 结论 52
参考文献 53
后  记 56

一、 绪论

(一)研究背景

李克强总理于2015年两会时提出了"互联网+"的概念,这一点可以看出我国政府的政务处理能力正在不断提升,紧跟信息化时代的发展步伐,建立基于互联网的管理模式 。2015年7月,国务院公布《关于积极推进"互联网+"行动的指导意见》,针对政府新工作模式,充分发挥政府职能的问题进行部署 。在"互联网+"成为当下社会发展必经之路的大背景下,我国税务总局在2015年9月28日提出建立线上线下全贯通的电子税务局,进而高效有序地推进税务工作,以期在2020年时实现税收现代化 。这是"互联网+"在税务系统应用中的第一步。"互联网+"的引入会让税务工作出现巨大的变化,尤其是内部管理以及税收执法等方面的工作会因为"互联网+"而得到更好的发展 。为了加快税收现代化,建立电子税务新生态,税务部门的改革势在必行。通过加快"互联网+税务"进程,推动税务部门的进一步发展。

(二)研究目的及意义
1.研究目的
本文针对互联网对我国税收征管制度的影响进行分析,其中涵盖了互联网对税收基本原则的影响和互联网对税收实体法的影响等多个方面。由“互联网+”背景下税收征管制度发展情况入手,充分利用税收征管的相关知识,基于我国互联网环境,从宏观和微观两大层面上探究我国税收征管制度的优化途径。以此为我国税收征管制度的调整优化提供一些建议。
2.研究意义
(1)理论意义
本文的理论意义在于:当前我国学术界对“互联网+”背景下的税收征管制度研究,主要集中于电子商务税收征管方面的问题与对策,对于互联网对于我国税收征管制度造成的影响的相关研究则较少。本文由制度层面出发,探究互联网对于我国税收征管制度造成的影响,并且针对其中所存在的问题,制定相应的解决办法和措施,以此帮助我国税收工作的调整优化。本次课题研究能够弥补我国学术界在互联网对税收征管制度影响方面的研究空白,研究成果对于我国税收征管制度的健全和完善也有一定的帮助。
(2)实践意义

本文的实践意义在于:首先,明确税法适用性范围,推进“互联网+”背景下的税收征管体制的可持续发展。其次,避免税款流失的问题出现,健全我国税收征管模式,快速提升征管水平,更好的开展税收工作。再次,有利于规范征税行为,提高税收工作效率。然后,提高纳税遵从度。最后,紧跟互联网和电子商务全球化的发展趋势,更好的维护我国税收主权,保障国家利益不受任何形式的侵害。

(三)国内外研究现状
1.国外研究现状
(1)关于互联网金融的研究
随着互联网等相关技术的不断发展,传统金融业务与互联网技术不断融合,最终形成了一种全新的金融模式,即互联网金融(Internet Finance)。由于其出现的时间相对较短,再加上其他因素的影响,学术界在其概念等方面至今仍存在争议。国外学术界认为,计算机等相关技术的引入即标志着互联网金融的诞生,也是其概念诞生的初始。此后,受到电子支付等技术快速发展的影响,其内涵随之产生。电子金融”这一专业术语在其他国家的应用频率是最高的,Banks在本世纪初对其进行了新的定义,指出其主要目的是为公众提供方便快捷的金融服务,其具有的快捷等特性是通过互联网等相关技术实现的,电子金融所涵盖的业务内容较多,具体包括货币服务等,有关方面也会用数字金融来指代它 。
金融行业中的部分概念在发达国家之中是能够互相调换的,举例来讲,E-finance就可以替换为Virtual finance、Cyber finance等。从本质上来讲,在发展初期,电子金融与网络金融在发展方向上是极为相似的,都是以网络化作为发展方向,在交易过程中借助计算机网络是其最为显著的特点,基于此原因,交易过程中所需的相关成本被大幅度缩减,进而对金融服务的普惠性等特点不断增强。Burstein(2008)曾在其研究中表示,移动金融的出现让空间等方面的限制约束问题得到很好的解决,如此用户可以随时随地办理相应的金融业务 。Claessens等人在相关研究中指出,互联网技术在金融服务中所发挥的作用在不断加强,同时金融行业所处的环境也会受到网络经济的直接影响。Hawkins(2001)等人认为,银行垄断用户信息的情况将会被互联网金融模式所打破,从事金融服务的企业可以通过此种模式为用户提供全方位的服务,是企业的相关成本得到大幅度降低,而智能系统的引入将会对用户的服务体验予以提升。
Shahrokhi(2008)在其研究中表示,金融业会在电子金融的推动下得以良性发展,其中最为显著的就是缩减了相关成本,提高客户的服务体验等;除此之外,他还指出随着电子金融的不断发展成熟,它极有可能会发展为一种全新的金融运营模式。国外学术界在实证方面也取得了一定的研究成果,例如Ke等人在2003年对相关

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